Налоговый учет для ИП: реформы в 2019 году

Начало года стало периодом больших реформ для многих сфер бизнеса, налоговый учет для ИП в 2019 году претерпел довольно большие изменения, что не могло отобразиться на всем малом бизнесе. Также появились новые фиксированные суммы страховых взносов для ИП.

Законодатели убрали привязку взносов ИП к МРОТ. В 2019 году взносы в ПФР и ФОМС для ИП составят 32 385 рублей. При этом пенсионные взносы составят 26 545 рублей, а медицинские взносы – 5 840 рублей. Если доход от предпринимательской деятельности составит свыше 300 000 рублей, то, помимо фиксированной суммы, отчисляется ещё 1 % со сверхприбыли.

Предприниматели, существующие лишь формально и не ведущие никакой деятельности, могут не платить взносы. Им нужно лишь подать заявление в налоговую о разрешении не перечислять взносы. Делается это в свободной форме в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ с приложением всех документов, подтверждающих отсутствие деятельности.

Страховые взносы, которые не превышают лимит в 300 тысяч рублей, т.е. сумму 32 385 рублей предприниматель обязан уплатить до 31 декабря текущего года. Отметим, что иногда есть шанс уменьшить суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально.

В случае, когда ИП находится на УСН, а предприниматель знает, что получение больших доходов в первом полугодии не запланировано, можно не делать взносы в начале года. Тут гораздо выгоднее заплатить страховые взносы в конце года, когда ожидается поступление больших сумм.

Если ИП находится на ЕНВД, то у него отсутствует понятие нулевых деклараций по вмененному налогу. Получается, что отсутствие доходов не будет основанием для неуплаты. Заплатить вмененный налог будет нужно по итогу квартала на основании квартальной декларации. Получается, что для ЕНВД логичнее выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями.

Сумму сверх нормы, составляющую 1% от годовых доходов, превышающих 300 тысяч рублей, нужно заплатить до 1 июля 2019 года. но если лимит превышен в середине года, то эту сумму разумнее внести раньше, т.к. она может быть учтена при расчете налогов.

https://youtu.be/bjBX_MEhGoE

Применительно к работникам ИП подлежит уплате взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю всегда  облагается страховыми взносами, их необходимость предусматривается договорными условиями.

Если с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину, которая в 2019 году составляет 1 021 000 рублей, то суммы платежей на ОПС будут 10%, за исключением льготных категорий. За них пенсионные взносы платить уже не надо. При этом предельная величина базы по ОСС в 2019 году составляет 815 000 рублей, после этого взносы для выплаты больничных и по декретным отпускам не начисляются.

Страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Детские и больничные пособия в 2019 году

Для расчета пособия берется новый расчётный период, а именно средний заработок сотрудника за 2016 и 2017 годы. При этом максимальный средний дневной заработок для расчета пособий равен в 2019 году 2017,81 рублей.  Максимальный заработок за 2016 год, который можно учесть при расчете пособий составляет 718 000 рублей, а за 2017 год - 755 000 рублей.

Увеличились суммы декретных пособий. Максимальное пособие по беременности и родам в 2019 году составляет 282 493 рублей 40 копеек.

Единовременная максимальная выплата на травматизм в январе - 94 018 руб. Размер ежемесячной страховой выплаты - 72 290,4 руб.

Ежегодно 1 февраля, в том числе 2019 года, социальные выплаты будут индексировать исходя из индекса роста потребительских цен за прошлый год. Порядок индексации социальных пособий теперь происходит в соответствии с датами, зафиксированными в законе. Теперь каждый год с 1 февраля социальные выплаты увеличат на сумму инфляции за прошлый год. Исключение составляет материнский капитал, который заморозили до 2020 года. Введена новая ежемесячная выплата за первого или второго ребенка, родившегося после 1 января 2019 года.

Исчисления по НДФЛ

Введена новая форма 6-НДФЛ. Изменения в расчете схожи с теми, что налоговики вносят в справки 2-НДФЛ. На титульном листе указываются ИНН и КПП реорганизованной компании, а также сам код формы реорганизации. В полях даелатся прочерк, если компания не была пересоздана.

Также за 2017 год надо отчитываться по новой форме 2-НДФЛ. Незначительно, но изменились форма и порядок заполнения справок о доходах. В бланке указываются реквизиты: ИНН, КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации.

Получается, что в случае реорганизации правопреемник сдает последний отчёт 6-НДФЛ предшественника, а также декларации за него. После реорганизации правопреемник сдает 2-НДФЛ за старую компанию. В 2017 году он мог этого не делать. Справки должна сдать ликвидируемая компания.

Кроме того, в справках 2-НДФЛ ввели новые коды доходов и вычетов:

• 2013 - компенсации за неиспользованный отпуск;
• 2014 - выходное пособие при увольнении сверх трехмесячного заработка (для Крайнего Севера - шестимесячного);
• 2301 - штраф и неустойка по решению суда за то, что компания не удовлетворила добровольно требования потребителей;
• 2611 - списанные безнадежные долги;
• 3021 - процент (купон) по облигациям российских организаций.

Отчётность за прошедший год надо сдавать с новыми кодами.

Расчет НДФЛ теперь производится с экономии на процентах. Компании теперь реже вычисляют НДФЛ с экономии на процентах. Доход в виде выгоды получают исключительно граждане, которые зависимы с компанией либо работают в ней по трудовому договору. Отметим, что от налога не освобождается такая выгода как материальная помощь или оплата за поставку.

От налога освобождены средства, которые жильцы получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое попало под реновацию.При этом НДФЛ не удерживают с компенсации, которую выплатили из специального фонда, если застройщик обанкротился (п. 71 ст. 217 НК РФ.)

В 2019 году с выигрышей организаторы лотерей и азартных игр будут исчислять и удерживать НДФЛ. Кодекс приравнял такие компании к налоговым агентам, если стоимость приза начинается от 15 тыс рублей. Если выигрыш составляет от 4 до 15 тысяч рублей, налог уплачивает гражданин.

С 1 января 2019 года введен новый коэффициент-дефлятор. Из-за коэффициента растет аванс по НДФЛ, который платит работник-иностранец за патент. В 2019 году новый коэффициент - 1,686, поэтому платеж увеличивается и составляет 2023 рубля 20 коп. Закон позволяет и на уровне субъекта ввести и региональный коэффициент.

Изменения в выплате налога на добавленную стоимость

Раздельный учет НДС обязателен с 2019 года, даже если в налоговом периоде исполнено правило про 5%. Когда доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, у организации возникает право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям. Входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций нельзя принимать к вычету в независимости от доли расходов на операции.

С 1 января 2019 года компания не отражает вычет входного НДС по покупкам за счет субсидий/инвестиций. Входной НДС включается в расходы, когда учитывают в расходах стоимость покупки. Теперь надо создать раздельный учет НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет субсидий или инвестиций. Если раздельного учета нет, то включить сумму НДС в расходы нельзя.

С 2019 года правом на освобождение от налога не смогут воспользоваться юридические лица, которые продают лом и отходы цветных и черных металлов. Агентами по налогу стали организации, которые покупают шкуры и металлолом. Покупатели сами должны рассчитывать налог с оплаты за такие товары. При этом не имеет значения, платит сам покупатель НДС или нет. На счете-фактуре компания ставит отметку, что НДС исчисляется налоговым агентом. По нему покупатель принимает налог к вычету, в том числе и с предоплаты. Если поставщик освобожден от НДС, то он делает в договоре и документах отметку об этом. Тогда исчислять налог не следует.

Нулевая ставка теперь распространяется на процедуры реэкспорта товаров. Ставку 0 % при предоставлении железнодорожного транспорта и контейнеров теперь могут применять любые лица, а не только собственники и арендаторы. Можно отказаться от применения нулевой ставки при экспорте на условии предоставления в налоговую уведомления. Отказ будет действовать для всех видов операций, то есть не выборочно.

Восстанавливать НДС теперь надо независимо от того, включает ли субсидия сумму налога. Также восстановить налог нужно, если компания получила бюджетные инвестиции на возмещение затрат (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Если затраты возмещены за счет бюджета частично, то восстановить сумму налога надо так же.

В Налоговый кодекс ввели статью 169.1 о компенсации НДС иностранным гражданам, которые вывозят за пределы таможенной территории ЕАЭС товар, купленный у российских организаций в розницу. Если при реализации данного товара был исчислен НДС, который уплачен иностранцем в составе цены товара, то статья применяется. Это не затронет подакцизных товаров, то есть табака и алкогольных напитков. Иностранцы вернут сумму, равную сумме НДС, из которой вычли стоимость услуг по возврату налога. Это реально сделать в течение календарного года, если купленный товар вывезли в течение трех месяцев. Документ для компенсации налога можно заполнить на основании одного или нескольких кассовых чеков, если иностранец купил товар минимум на 10 тысяч рублей в течение одного календарного дня. Сведения в ФНС передает ФТС.

Реформы в УСН и в патентной системе налогообложения

На упрощёнке теперь надо применять новую форму книги учета доходов и расходов. Зато сохраняется право на льготу по страховым взносам. Компании на УСН (упрощенной система налогообложения) вправе платить только 20 % в ПФР, если занимаются льготной деятельностью из кодекса.

В 2017 году изменился классификатор. Льготные виды из кодекса не совпали с новым ОКВЭД. Из-за этого была неясность с льготными тарифами, например, у турагентств на УСН. Теперь все несовпадения устранены.

С 27 ноября 2017 года введен новый коэффициент-дефлятор - 1,481. Однако величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, в 2019 году не индексируется на коэффициент-дефлятор.

Для перехода на УСН с 2019 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов организации за 9 месяцев 2017 года не должна превысить 112,5 млн. рублей. Для ИП ограничение доходов не установлено.

В патентной системе налогообложения применяется новый коэффициент-дефлятор, на который предприниматели индексируют потенциальный доход. В 2019 году он составляет - 1,481.

ИП на патенте без наемных работников вправе уменьшить патент на стоимость онлайн-кассы в пределах 18 000 рублей за один кассовый аппарат, если регистрация кассы производилась с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. ИП с сотрудниками в торговле или точках общепита могут уменьшить патент с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.