Система налогообложения на основе патента

Налоговый кодекс России устанавливает патентную систему налогообложения, которая применяется официально зарегистрированными субъектами, реализуется законами этих субъектов. Каждый индивидуальный предприниматель, независимо от своей деятельности, может перейти на использование данной программы и стать налогоплательщиком в 2019 году. Для всех пользователей программы доступен добровольный переход к прежнему режиму налогообложения.

Как это работает?

Патентная система налогообложения была создана для стимулирования малого бизнеса, поэтому ее пользователи освобождаются от ряда обязательств по стандартным платежам:

• налоги на доходы, поступающие от физических лиц;
• имущественный налог физического лица;
• смежный налог на дополнительную стоимость.

Такое освобождение позволяет ип развивать бизнес с ускоренными темпами, что влияет и на все экономическое развитие страны. НДС не выплачивается только в том случае, если облагаемые товары попадают под влияние данной системы налогообложения. Статья 174.1 НК Российской Федерации регламентирует операции, которые облагаются налогами в обязательном порядке в 2019 году. Все виды деятельности, которые могут применять патентную систему налогообложения, устанавливаются высшими органами управления, весь их список можно посмотреть в соответствующих законах.

Обратите внимание!!! Любой ип одновременно может использовать несколько типов налогообложения, при этом, предприниматель должен вести учет по таким направлениям:

• имущественные права;
• обязательства;
• хозяйственные операции.

Преимущества патента на деятельность

• довольно невысокая цена патента, что открывает перед многими ип большие возможности для развития;
• возможность самостоятельного выбора сроков действия патента;
• возможность совмещения различных видов деятельности, то есть, покупка нескольких патентов;
• отсутствие деклараций, которые используются для отчетности предприятия в стандартной бюрократической системе;
• упрощенные правила по внесению страховых взносов от ип;
• виды деятельности в рамках данного налогового режима могут только дополняться, но не сокращаться, поэтому предприниматель освобождается от определенных рисков и сильной налоговой нагрузки.

Обратите внимание!!! Упрощенная система взносов по страхованию в 2019 году распространяется на такие организации:

• места общественного питания;
• работа в сфере аренды недвижимости;
• торговля в розничной сфере.

Отрицательными сторонами является:

• нацеленность проекта только на ип, то есть, какие-либо другие формы организаций воспользоваться программой не имеют права;
• довольно небольшой список видов деятельности, ограничивающийся розничной торговлей и работой в сфере услуг;
• ограничения в штатном количестве работников, поэтому патентную систему налогообложения могут использовать только небольшие организации с малым товарооборотом, общая численность работников которых не превышает пятнадцати человек;
• ограничения в торговой площади предприятия, которая не должна превышать пятьдесят квадратных метров, это правило распространяется на торговые магазины и места общественного питания;
• стоимость патента оплачивается предварительно, в начале учетного года, в то время, как стандартная налоговая программа предполагает внесение налогов в конце учетного периода;
• цена патента на него является неизменной, ее нельзя уменьшить за счет страховых взносов, как это возможно в стандартной программе налогообложения.

Виды деятельности, разрешенные патентной системой налогообложения

Патентная система налогообложения не предназначена для организаций, которые занимаются непосредственно деятельностью по производству каких-либо благ. При этом некоторые услуги производственного характера могут иметь отношение к данной налоговой системе. Проанализировав весь список видов деятельности, которые могут обслуживаться данной программой, можно сделать вывод, что все они носят ремесленный характер. Сюда можно отнести:

• производство визитных карт, рекламных материалов, ковровых изделий;
• гончарное производство;
• производство колбасы;
• изготовление одежды или обуви.

Список возможных типов деятельности можно расширять, но сократить его невозможно. Именно поэтому в последнее время на программу делаются большие ставки, а в 2019 году прогнозируется увеличение численности ип, которые перешли на патентную систему налогообложения.

Данная программа имеет небольшие ограничения, с которыми должен быть знаком каждый ип:

• исключительно индивидуальный предприниматель имеет право на покупку патента;
• ведение бизнеса в рамках товарищеского договора или доверительного управления исключает возможность использования патента;
• ип должен официально прекратить деятельность по патенту, если его годовой доход превысил шестьдесят миллионов рублей.

При совмещении нескольких налоговых программ годовой доход рассчитывается суммарно,  включая все виды оперативной деятельности управления в 2019 году.

Расчет стоимости торгового патента

Основой расчета стоимости патента принято брать прогнозируемый годовой доход, этот показатель различный во всех регионах Российской Федерации. От прогнозируемого годового дохода высчитывается восемь процентов, это и является ценой патента в 2019.  Вы можете обратиться в налоговую инспекцию, чтобы узнать точную стоимость патента в определенной сфере деятельности.

Ранее вводились ограничения по минимальному годовому доходу предприятий, которые используют патентную систему налогообложения. Головой доход должен был составлять не менее одного миллиона рублей, но в 2019 эти ограничения не будут действовать, так как государством в 2015 было принято решение снять такие запреты. Важную роль в расчете стоимости играет также коэффициент дефлятора, он не учитывается конкретно в расчете процентной ставки налога, но непосредственным образом влияет на минимальный размер дохода. В 2015 этот показатель превысил норму и соответствовал отметке 1,147, соответственно, минимальный уровень дохода повысился до 1 147 000 рублей, именно поэтому ограничения были сняты.

Обратите внимание!!! Региональные органы власти вправе увеличить предполагаемый годовой уровень дохода.

Закон регламентирует следующие возможные повышения годового дохода:

• автотранспортные услуги, техническое обслуживание, ремонт транспорта – повышение до трех раз;
• населенные пункты, общая численность населения которых превышает один миллион человек – повышение до пяти раз;
• места общественного питания, агентства по недвижимости, ризничные торговые магазины – до десяти раз.

Региональные органы власти дополнительно используют следующие показатели при расчете цены патента:

• общее количество работников предприятия;
• территориальные показатели торговой площади или места для предоставления услуг;
• площадь под аренду;
• количество транспортных средств, которые задействованы в определенном виде деятельности.

В 2019 стоимость патента изменится, так как расчетами и ведением бухгалтерии будет заниматься муниципальная организация. В связи с этим, цена будет иметь весомые отличия даже каком-либо одном регионе.

Как совершать оплату налогов?

Патентная система налогообложения заменяет выплату налогов ип, которые приобрели соответствующий патент. К таким выплатам относят:

• показатель НДФЛ, который выражает налог на доходы, которые были получены в период использования документа;
• налог на дополнительную стоимость (исключением является продукция, которая ввозится на территории РФ);
• выплаты за владение имуществом, которое используется непосредственно при совершении работы по документу.

Обратите внимание!!! В 2019 начинающий предприниматель, который приобрел документ сроком на шесть месяцев, вправе внести стоимость патента до конца его действия, но не позднее!

Документ, позволяющий заниматься бизнесом на протяжении одного года, позволяет внести всего треть стоимости на протяжении девяноста дней с начала работы. Две оставшиеся трети необходимо оплатить до срока окончания действия документа, но не позднее.

Специалисты предупреждают обо всех возможных рисках, которые несет в себе патентная система налогообложения. Если у вас нет четкого платна предполагаемого дохода, тогда лучше приобрести документ для начала на пару месяцев, чтобы не возникло проблем с его оплатой. Если предприниматель не сможет вовремя внести стоимость документа, то ему придется прибегнуть к стандартной системе налогообложения. А после использования патентного режима это будет сделать весьма не просто, так как придется заново облагать все коммерческие операции и сделки. Может понадобиться помощь хорошего специалиста, а его услуги будут далеко не дешевыми.

Каждый предприниматель вправе обратиться в налоговую инспекцию для перерасчета стоимости патента или зачисления определенных сумм, если во время действия документа он по каким-то причинам решил прекратить свою деятельность.

Переход к новому режиму налогообложения

Патентная система налогообложения не носит уведомительный характер, предприниматель может не получить разрешение на покупку документа по следующим причинам:

• ип изъявляет желание заниматься той деятельностью, которая не указана в официальном списке развешенных видов;
• предприниматель в своем заявлении указал не тот срок действия документа, который противоречит государственным требованиям и стандартам (от одного до двенадцати месяцев);
• в отчетном периоде юридическим лицом уже была использована патентная система налогообложения;
• существуют неоплаченные документы в пределах определенного налогового режима;
• неправильное заполнение заявления.

Если у вас какие-либо из вышеуказанных проблем, тогда вы можете подать повторное заявление на получение документа после устранения всех недостатков. Отказать вам в этой возможности никто не имеет права.

Заявление о переходе на новый режим работы принимается не позднее десяти календарных дней до начала действия патента. Бумага принимается в налоговой инспекции по месту действия документа, ее можно подавать вместе с заявлением об открытии индивидуальной предпринимательской организации.

Если в рассмотренном заявлении будет отказано, то налоговая обязана предупредить об этом за пять рабочих дней до начала действия нового режима. При этом инспекция обязана указать причины отказа и объяснить способы устранения проблемы.

Патентная система налогообложения не предусматривает составление деклараций в виде отчетности. Учет ведется в налоговой инспекции, в которой был выдан патент. Для этого используют специальную учетную книгу, которая отображает все налоговые законодательные требования и нормативы. Правильное и грамотное ведения бухгалтерского учета поможет любому предпринимателю избежать проблем с новым налоговым режимом 2019.