Величина условной базовой доходности: теоретическое обоснование и практическое применение

Многие предприниматели интересуются вопросом – что такое условная базовая доходность, и каким образом ее правильно рассчитать? Величина условной базовой доходности определяется законодательным путем. Это статичная финансовая сумма, которая не имеет ничего общего с реальными доходами индивидуального предпринимателя, поскольку вычисляется данная динамика абсолютно теоретическим путем. Рассматриваемая величина представляет собой индекс условного уровня доходов по определенному виду предпринимательской деятельности, в расчете на отдельно взятый физический показатель. Реальная валовая выручка при этом не учитывается.

Может показаться, что получаемая подобным образом интегральная сумма налогообложения является абсолютно неприменимой к реальной действительности и конкретному предпринимателю, но это не так. Размер базовой доходности высчитан достаточно тщательно для каждой категории предпринимательства, и постоянно обновляется в связи с трансформацией социально-экономических реалий.

Налогообложение индивидуального предпринимательства и базовая доходность

Выручка, полученная индивидуальным предпринимателем в результате осуществления его деятельности, подлежит налогообложению согласно системе единого налога, действующего для ИП, официально зарегистрировавших свой статус и своевременно подавших заявку на переход на новую систему налогообложения.

Впрочем, на 2019 год предусмотрено внедрение ряда налоговых послаблений, направленных на либерализацию сферы регулирования деятельности индивидуального предпринимательства. Ожидаются также и определенные изменения в области расчета величины, в которой определяется базовая доходность. Данный показатель также влияет на формирование общего индекса налогообложения ИП, что, в свою очередь, сказывается на величине реально получаемой выручки.

Алгоритм правильного расчета: на что стоит обратить внимание?

Чтобы правильно рассчитать базовую доходность предприятия, важно помнить несколькоосновныхмоментов.

Валовая выручка любого предпринимателя и базовая доходность – это две совершенно разные вещи. Первая категория зависит от уровня продуктивности труда предпринимателя, объема продажей, экономичной конъюнктуры и многих других факторов, формирующих современный рынок. Второе же понятие имеет исключительно номинальное, юридически регулируемое наполнение и относится скорее к сфере фискальной регуляции и рассчитать его можно лишь с учетом широкого спектра финансово-юридических маркеров.

На 2019 год основными факторами, согласно которым рассчитывается базовая доходность, являются следующие показатели:

• определенная категория деятельности;
• количество работников;
• имеющиеся в наличии «посадочные места»;
• метраж помещения, в котором осуществляется предпринимательская деятельность субъекта.

Стоит отметить, что отдельно взятые предприятия могут характеризоваться и другими физическими показателями, не предусмотренными в общем списке.Все зависит от конкретной ситуации, и здесь налоговое законодательство проявляет удивительную гибкость.

Только в совокупности рассмотренные факторы составляют величину унифицированного физического показателя для единого налога на вмененный доход (ЕНВД), предусмотренного для индивидуального предпринимательства.

Все обозначенные показатели формируют определенную величину установленной законодательством финансовой эффективности – это и есть базовая доходность, которая может коррелироваться с учетом других факторов экономического и физического характера. Динамика реальных доходов предпринимателя при этом не учитывается – за основу расчета берется среднестатистический показатель, выведенный с помощью специальной экономической формулы.

Нормативная регуляция вопроса о базовой доходности

Правильно рассчитать показатель такого финансового интеграла, как базовая доходность, применимого к конкретному предпринимателю, можно лишь с учетом конкретной сферы деятельности. При этом валовая выручка никак не влияет на вычисление данного показателя.

Это положение довольно детально прописано в статье 346.29 в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Согласно установленным налоговым законодательством стандартам группой ведущих экономических экспертов была даже разработана специальная таблица, согласно которой можно установить уровень базовой доходности для каждого отдельно взятого предприятия.

В данной таблице на основании указанной сферы деятельности и конкретного физического показателя можно четко определить уровень регламентированного базового дохода.

Относительно сфер индивидуального предпринимательства, то они, согласно обозначенным нормативам налогового законодательства, подразделяются по таким основным группировкам:

• бытовой сервис;
• ветеринария;
• ремонт, техническое обслуживание и мойка автомобильного транспорта;
• хранение автотранспорта (платные стоянки);
• перевозка грузов и пассажиров;
• осуществление розничной торговли;
• осуществление развозной либо разносной торговли;
• торговля при помощи торговых автоматов;
• общественное питание;
• наружная реклама, ее изготовление и распространение;
• спектр услуг, связанных с временным размещением постояльцев;
• временная передача торговой площади, расположенной в локациях, не предусматривающих индивидуального обслуживания клиентов.

Уровень базовой доходности таких ИП, с учетом возможных физических факторов составляет в среднем от 4 до 10 тысяч рублей в месяц (действительная выручка не учитывается). При этом стоит учитывать абсолютную условность данной цифры, необходимой лишь для формирования индекса ЕНВД. Рассчитать сумму налогообложения при учете суммы ежемесячной валовой выручки практически невозможно, и на сегодняшний день налоговое законодательство РФ не ставит перед собой таких задач.

Формула расчета ЕНВД при номинальной доходности

Относительно упомянутой выше специальной формулы, согласно которой может быть рассчитан ЕНВД и установлена нормативная базовая доходность для конкретного субъекта предпринимательства, то она представляет собой достаточно простой цифровой алгоритм.

Как уже отмечалось, величина реальной валовой выручки предприятия не влияет на расчет налоговой индексации, которая осуществляется на основе базовой доходности.

Поэтому, чтобы рассчитать сумму ЕНВД, показатель базового дохода умножаем на величину физического показателя деятельности предпринимателя, а также на величину коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно Правительством Российской Федерации, и на величину корректирующего коэффициента для каждого из указанных видов сервиса. При этом получаемая сумма умножается также на 15 % действующей ставки единого налога.

Репортаж о ставке для начинающих предпринимателей

Таким образом, с учетом базовой доходности, получаем тариф налогообложения, применимый к деятельности конкретного предпринимателя, вне зависимости от суммы реально получаемой им выручки, либо динамики финансового развития.